De un vistazo — Sistema Fiscal de Gibraltar (Visión General)
- Año fiscal: 1 de julio al 30 de junio (año de evaluación).
- Personas físicas: pueden optar entre el Sistema Basado en Deducciones (ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS).
- Empresas: el impuesto de sociedades se aplica a los ingresos devengados u obtenidos en Gibraltar (base territorial).
- Propiedad: los ingresos por alquileres y otros ingresos procedentes de bienes inmuebles en Gibraltar suelen estar sujetos a impuestos.
- Ganancias de capital y herencias: Gibraltar no aplica un impuesto general sobre las ganancias de capital ni sobre sucesiones/donaciones (sujeto a circunstancias individuales y normas de otras jurisdicciones).
- Regímenes especiales: Categoría 2 y HEPSS ofrecen una tributación limitada o con tope para personas físicas que cumplan los requisitos.
Última revisión: 23 de julio de 2026 (los tipos y umbrales pueden cambiar; consulte con la Income Tax Office o con un asesor autorizado).
- Introducción
- ¿Cómo funciona el sistema fiscal de Gibraltar?
- Impuesto sobre la renta para personas físicas (ABS y GIBS)
- Residencia y definición de “residente ordinario”
- Regímenes fiscales especiales (Categoría 2 y HEPSS)
- ¿Es Gibraltar un paraíso fiscal?
- Impuesto de sociedades
- Cómo se compara Gibraltar con otras jurisdicciones
- Impuestos sobre la propiedad: ingresos por alquiler e impuesto de transmisiones patrimoniales
- Impuestos indirectos, aduanas y tasas sectoriales
- Convenios de doble imposición (Reino Unido y España)
- Preguntas frecuentes
- Fuentes y exención de responsabilidad
Introducción
El sistema fiscal de Gibraltar se rige principalmente por la Income Tax Act 2010 y las normas conexas. En términos generales, Gibraltar grava las rentas vinculadas a Gibraltar, con diferentes normas para personas físicas, empresas y determinados regímenes especiales.
Esta página está concebida como una visión general neutral de cómo funciona el sistema en la práctica: abarca el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, los impuestos relacionados con la propiedad (incluido el impuesto de transmisiones patrimoniales) y las principales definiciones que afectan a la residencia y al ámbito de aplicación.
¿Cómo funciona el sistema fiscal de Gibraltar?
¿Cómo tributan las empresas y las personas físicas en Gibraltar?
- Empresas: suelen tributar sobre una base territorial: las rentas devengadas u obtenidas en Gibraltar están sujetas a imposición en Gibraltar (con normas y excepciones específicas).
- Personas físicas que sean residentes ordinarias tributan generalmente sobre los ingresos del trabajo por cuenta ajena/autónoma y otras fuentes de ingresos de acuerdo con las normas de Gibraltar. Algunos conceptos de rentas del extranjero dependen de si los ingresos se reciben en Gibraltar y de si se aplica alguna exención.
Año fiscal (año de evaluación)
El impuesto sobre la renta se aplica durante el año de evaluación que va del 1 de julio al 30 de junio, calculado sobre la renta real de ese año.
Impuesto sobre la renta para personas físicas (ABS y GIBS)
Las personas físicas pueden ser evaluadas según el Sistema Basado en Deducciones (ABS) o el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS). La elegibilidad, las deducciones y los resultados difieren entre ambos sistemas; consulte con la Income Tax Office o con un asesor autorizado para determinar qué régimen se aplica en su caso.
1) Sistema Basado en Deducciones (ABS)
El ABS grava la renta imponible (ingresos evaluables menos las deducciones aplicables). Las deducciones más comunes incluyen el mínimo personal, el mínimo por cónyuge, los mínimos por hijos y determinadas reducciones (sujetas a elegibilidad y límites).
| Tramo ABS (renta imponible) | Tipo |
|---|---|
| Primeras £4.000 | 14% |
| Siguientes £12.000 | 17% |
| Resto | 39% |
2) Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS)
El GIBS grava los ingresos brutos evaluables por tramos. Las deducciones son más limitadas que en el ABS.
| Tramo GIBS | Tipo |
|---|---|
| Si la renta ≤ £25.000: primeras £10.000 | 6% |
| siguientes £7.000 | 20% |
| resto | 28% |
| Si la renta > £25.000: primeras £17.000 | 16% |
| siguientes £8.000 | 19% |
| siguientes £15.000 | 25% |
| siguientes £65.000 | 28% |
| resto | 25% |
¿Cómo funciona en la práctica?
Cada año, las personas físicas son evaluadas automáticamente según ambos sistemas (ABS y GIBS), aplicándose aquel que resulte en una factura fiscal menor; no es necesario elegir con antelación.
- En GIBS (renta superior al tramo de £25.000): primeras £17.000 al 16%, siguientes £8.000 al 19%, resto £15.000 al 25% — una cuota aproximada del impuesto sobre la renta de entre £7.800 y £8.000, antes de la Seguridad Social.
- En ABS, la renta imponible (tras el mínimo personal y cualesquiera otras deducciones aplicables) tributa al 14% sobre las primeras £4.000, 17% sobre las siguientes £12.000 y 39% sobre el resto. Normalmente, para un asalariado sin cargas con ingresos en este nivel, el GIBS resulta más favorable.
- Las cotizaciones a la Seguridad Social se descuentan por separado (véase más abajo) y no forman parte del cálculo del impuesto sobre la renta.
Este es un ejemplo meramente ilustrativo, basado en los tramos publicados por la Income Tax Office. La cuota real dependerá de las deducciones aplicables, el estado civil, los dependientes y el sistema que corresponda en su caso; consulte las cifras exactas con la Income Tax Office o con un asesor autorizado.
El tipo decreciente de Gibraltar para rentas altas
En el GIBS, el tipo marginal sobre los ingresos evaluables que superan £25.000 aumenta pasando por el 16%, 19% y 25% antes de alcanzar un máximo del 28% sobre los siguientes £65.000. Por encima de ese umbral combinado (a grandes rasgos, ingresos evaluables superiores a £105.000), el tipo marginal sobre el resto desciende al 25%. Este tipo marginal decreciente en la parte alta es un rasgo distintivo del sistema de Gibraltar y una razón por la que a menudo resulta atractivo para los contribuyentes con rentas altas, en comparación con los sistemas progresivos sin tope del Reino Unido y la mayoría de los países de la UE.
Cotizaciones a la Seguridad Social
Además del impuesto sobre la renta, los empleados y los empleadores pagan cotizaciones a la Seguridad Social, que financian el sistema sanitario de Gibraltar (GHS), la pensión estatal y otras prestaciones sociales. Tipos publicados actualmente:
- Empleado: 10% de los ingresos brutos, con un mínimo de £14,34/semana y un máximo de £40,79/semana (£176,76/mes)
- Empleador: 18% de los ingresos brutos, con un mínimo de £31,98/semana y un máximo de £56,22/semana (£243,65/mes)
- Autónomos: 20% de los ingresos brutos, con un mínimo de £30,45/semana y un máximo de £53,55/semana
La Seguridad Social es independiente del impuesto sobre la renta y no se reduce por las deducciones del ABS o del GIBS.
¿Cómo tributan en Gibraltar las pensiones, los dividendos y las rentas del extranjero?
- Pensiones: el tratamiento puede depender de la edad, la fuente y si la pensión se percibe en Gibraltar.
- Dividendos e intereses: el tratamiento depende del pagador, de si la empresa genera rentas imponibles en Gibraltar y de si el perceptor es residente ordinario.
- Alivio por doble imposición: Gibraltar puede conceder alivio cuando ya se haya tributado en otra jurisdicción (sujeto a normas y limitaciones).
Residencia y definición de “residente ordinario”
A efectos del impuesto sobre la renta de Gibraltar, se considera generalmente que una persona física es residente ordinaria si permanece en Gibraltar durante 183 días en un año de evaluación, o más de 300 días en tres años consecutivos (definición resumida; confirme si su situación es compleja).
Regímenes fiscales especiales (Categoría 2 y HEPSS)
Gibraltar ofrece regímenes especializados para perfiles concretos. Se trata de vías reguladas con condiciones de elegibilidad y procedimientos administrativos.
Categoría 2 (Persona Física Cualificada)
- El impuesto se aplica generalmente solo sobre los primeros £118.000 de ingresos evaluables.
- El impuesto mínimo anual suele ser de £37.000 (prorrateable cuando corresponda).
- Los solicitantes deben cumplir condiciones relativas a alojamiento, no residencia previa y otros criterios de calificación.
Si tiene (o está considerando) este régimen, consulte nuestra página específica: Régimen de Categoría 2 en Gibraltar.
HEPSS (Altos Directivos con Competencias Especializadas)
- Las personas físicas acogidas al HEPSS tributan conforme al GIBS.
- Los ingresos evaluables del trabajo se limitan generalmente, a efectos del cálculo del HEPSS, a £160.000.
Impuesto de sociedades
El impuesto de sociedades de Gibraltar se aplica sobre las rentas devengadas u obtenidas en Gibraltar, es decir, sobre los beneficios o ganancias de una empresa o trust derivados de cualquier comercio o negocio.
- Tipo general del impuesto de sociedades: 15%
- Dividendos, intereses y cánones: no hay retención en origen sobre pagos a no residentes
- Base imponible: territorial (beneficios de fuente gibraltareña)
- Sustancia y cumplimiento: importantes para estructuras internacionales y actividades reguladas
Tipo
- Tipo general del impuesto de sociedades: 15%
- Ámbito: base territorial: los beneficios vinculados a Gibraltar constituyen la base imponible principal (sujeto a normas detalladas).
Aspectos prácticos para empresas
- La residencia fiscal, la dirección y control, y la fuente de los beneficios pueden afectar materialmente al resultado.
- Se aplican expectativas de sustancia y cumplimiento, especialmente en sectores regulados y estructuras internacionales.
Gibraltar Fiscal – Posición comparativa frente a otras jurisdicciones europeas
| Jurisdicción | Impuesto sociedades | IRPF máximo | Impuesto ganancias capital | IVA | Impuesto dividendos |
|---|---|---|---|---|---|
| Gibraltar | 15% | 28% | 0% | 0%* | 0% |
| Malta | 35% | 35% | 0–35% | 18% | 0–35% |
| Chipre | 12.5% | 35% | 20% | 19% | Hasta 17% |
| Portugal (NHR) | 21% | 48% | 28% | 23% | 28% |
*Gibraltar no tiene IVA. A partir del 10 de abril de 2026 se aplica un Impuesto de Transacción del 15% sobre bienes (no servicios), que aumentará al 16% en el segundo año y al 17% en el tercero.
¿Es Gibraltar un paraíso fiscal?
No. Gibraltar no es un paraíso fiscal. Se describe con mayor precisión como una jurisdicción de baja tributación con un sistema fiscal territorial, en virtud del cual las rentas vinculadas a Gibraltar tributan generalmente en Gibraltar, sujeto a las normas, regímenes y circunstancias aplicables.
Impuestos sobre la propiedad: ingresos por alquiler e impuesto de transmisiones patrimoniales
Ingresos por alquiler e intereses sobre la propiedad
Los ingresos derivados de bienes inmuebles situados en Gibraltar, incluidos los alquileres y otros intereses sobre la propiedad, suelen estar sujetos a tributación en Gibraltar, con independencia de la residencia del propietario.
El impuesto de transmisiones patrimoniales y otros impuestos relacionados con las transacciones también pueden aplicarse en la adquisición, transmisión o financiación de propiedades, según la estructura y las circunstancias.
Para una visión más amplia de cómo la tributación de los alquileres interactúa con la rentabilidad, la financiación y la dinámica del mercado, consulte nuestra visión general sobre inversión inmobiliaria en Gibraltar.
Impuesto de transmisiones patrimoniales (transmisiones de propiedad)
El impuesto de transmisiones patrimoniales es exigible en las operaciones sobre bienes inmuebles en Gibraltar. Los tipos y las exenciones varían según el tipo de comprador y pueden cambiar; confirme siempre los tipos aplicables en el momento de la compraventa. En nuestra visión general sobre los tipos del impuesto de transmisiones patrimoniales en Gibraltar se detallan los tramos y exenciones vigentes.
Impuesto de transmisiones patrimoniales sobre hipotecas
- Hipotecas de hasta £200.000: habitualmente 0,13%
- Hipotecas superiores a £200.000: habitualmente 0,20%
¿Necesita ayuda para entender cómo afecta la fiscalidad a la compra de una propiedad?
- Los tramos y exenciones del impuesto de transmisiones patrimoniales pueden cambiar con el tiempo
- El tratamiento fiscal puede diferir para residentes y no residentes
- Pueden seguir existiendo obligaciones fiscales en el extranjero en función de su país de residencia
- Las estructuras de propiedad pueden afectar materialmente a los resultados fiscales
Impuestos indirectos, aduanas y tasas sectoriales
IVA / impuesto sobre las ventas (aclaración importante)
- Gibraltar está fuera del territorio del IVA de la UE y no aplica el IVA de la misma manera que las jurisdicciones europeas.
- No obstante, Gibraltar tiene otros gravámenes indirectos y acuerdos de importación/aduanas, y los marcos normativos pueden evolucionar (especialmente en el contexto de acuerdos internacionales).
En virtud del tratado Reino Unido-UE, un Impuesto de Transacción (TT) sobre bienes entró en vigor el 10 de abril de 2026, sustituyendo al antiguo régimen de derechos de importación. Se aplica a los bienes importados o fabricados en Gibraltar para la venta local — no a los servicios. El tipo general comienza en el 15%, aumenta al 16% en el segundo año y se equipara al tipo mínimo del IVA de la UE (actualmente el 17%) a partir del tercer año, con tipos reducidos (5%) y cero para categorías como alimentos, agua, medicamentos y equipos médicos.
Aranceles de aduanas
Pueden aplicarse derechos de importación/aduanas a las mercancías que entren en Gibraltar, con tipos variables. Debe recabarse asesoramiento específico para importaciones comerciales o clasificaciones de mercancías inusuales.
Impuesto sobre el juego
Para los operadores de juego a distancia autorizados, los impuestos sobre el juego y las apuestas se aplican con arreglo a la normativa de Gibraltar (con exenciones hasta los umbrales indicados según el tipo de impuesto).
Convenios de doble imposición (Reino Unido y España)
Gibraltar dispone de una red limitada de convenios, con acuerdos principales relativos al Reino Unido y España. Estos acuerdos son especialmente relevantes para los criterios de desempate de residencia, el intercambio de información y la interacción del impuesto gibraltareño con otras jurisdicciones.
- Convenio de Doble Imposición Reino Unido-Gibraltar: entró en vigor en 2020
- Acuerdo internacional fiscal España-Gibraltar: entró en funcionamiento en 2021. En mayo de 2026, España publicó un proyecto de orden ministerial que propone eliminar a Gibraltar de su lista de jurisdicciones no cooperativas, sujeto a consulta y aprobación definitiva.
Ello no significa que el Acuerdo Internacional Reino Unido-España sobre Fiscalidad relativo a Gibraltar haya sido anulado. La eliminación propuesta refleja la posición de Gibraltar en materia de cooperación y transparencia fiscal y podría reducir algunas de las restricciones fiscales automáticas vinculadas a las jurisdicciones no cooperativas.
El efecto práctico dependerá de la orden definitiva aprobada, su publicación en el boletín oficial español y las circunstancias de cada contribuyente. Los trabajadores transfronterizos, las empresas, los residentes en España y los residentes en Gibraltar deben obtener asesoramiento fiscal profesional antes de confiar en cualquier cambio.
Preguntas frecuentes
¿Es Gibraltar un paraíso fiscal?
Gibraltar suele describirse como una jurisdicción de baja tributación más que como un paraíso fiscal. Grava las rentas vinculadas a Gibraltar y aplica normas específicas a las personas físicas, las empresas y la propiedad.
¿Es Gibraltar un “paraíso fiscal”?
A diferencia de los paraísos fiscales clásicos, Gibraltar mantiene el pleno cumplimiento de las normas de la OCDE al tiempo que ofrece tipos competitivos. La jurisdicción intercambia información fiscal en el marco del Estándar Común de Información (CRS) y ha eliminado las sociedades anónimas al portador. Se describe con mayor precisión como una jurisdicción regulada y de baja tributación que como un "paraíso fiscal" en el sentido tradicional.
¿Gibraltar tiene impuesto sobre las ganancias de capital?
Gibraltar no aplica un impuesto general sobre las ganancias de capital. Algunos escenarios específicos pueden ser complejos; confirme cualquier caso excepcional con un asesor autorizado.
¿Tengo que pagar impuestos por las rentas del extranjero?
Depende de si es residente ordinario, de la naturaleza de la renta, de dónde se genera, de si se percibe en Gibraltar y de si se aplica alguna exención por doble imposición.
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en Gibraltar?
El tipo general del impuesto de sociedades es del 15% (con tipos más elevados para determinadas categorías). La base imponible son principalmente los beneficios de fuente gibraltareña conforme al enfoque territorial.
Fuentes y exención de responsabilidad
Fuentes: Guías de la Income Tax Office de Gibraltar y tablas fiscales publicadas; resúmenes profesionales disponibles al público; y legislación gibraltareña cuando procede. Véase: Gibraltar Income Tax Office.
Exención de responsabilidad: Esta página proporciona información general y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico ni contable. Los resultados fiscales dependen de sus circunstancias concretas (residencia, domicilio, fuente de ingresos, estructura y normas de otras jurisdicciones). Obtenga siempre asesoramiento personalizado de profesionales debidamente autorizados.
